С целью расчета единого налога компании или индивидуальные предприниматели на «упрощенке» по схеме «доходы минус расходы» должны правильно учесть расходы, включая арендные.

Порядок учета в расходах платежей за аренду зданий поясняет Минфин России в своем письме от 10.09.2021 № 03-11-11/73314.

Условия включения в расходы платежей за аренду

Налоговый кодекс (подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16) предусматривает возможность вычета из доходов расходов на арендные и лизинговые платежи.

Для того чтобы арендные платежи учитывались в расходах, они должны соответствовать ряду требований, указанных в пункте 1 статьи 252 НК. Учитываются такие платежи, которые обоснованы экономически и подтверждены документально. Кроме того, арендованное имущество должно использоваться для такой деятельности, целью которой является получение дохода.

Документы, подтверждающие их, оформляются в соответствие с соответствующим законодательным требованиям. В первую очередь в число этих документов входит арендный договор.

Документ:

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/74802 от 15.09.2021

Этот договор должен быть зарегистрирован. Согласно пункту 2 статьи 609 и пункта 2 статьи 651 ГК РФ, ее датой является день подписания договора.

Незарегистрированный договор не соответствует упомянутым выше требованиям. Выплаты арендной платы по такому договору налоговая не учитывает. Такой договор считается недействительным, а расходы на платежи по нему – необоснованными.

Стоит отметить, что договор может оговаривать, включение арендных платежей в расходы с момента его подписания, то есть еще до официальной регистрации самого договора.

Договор – не единственный документ, который может подтверждать расходы на аренду. В налоговую необходимо предоставить также акты приема-передачи арендуемой недвижимости и бухгалтерские документы по платежам, в частности, за коммунальные услуги.

Учет коммунальных услуг в расходах

В расходах также можно учитывать платежи за коммунальные услуги. Это предусмотрено подпунктом 5 пункта 1, пунктом 2 статьи 346.16, подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ).

Документ:

Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-01/73425 от 10.09.2021

Платежи за коммунальные услуги учитываются или при списании средств с расчетного счета или при выплате их из кассы. Арендодатель должен предоставить в налоговую счет на оплату компенсации коммунальных затрат. Кроме того, необходимы документы, которые подтверждали бы их сумму. Такими документами могут быть, в частности, акт потребления коммунальных услуг или расчет коммунальных платежей, основанием которых служат счета коммунальных служб.

Таким образом, эти документы также можно использовать для расчета единого налога.

Полезное по теме

Как арендодателю на УСН учесть возмещение стоимости коммунальных услуг?

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.