Недавно была принята очередная глава Налогового кодекса, посвященная упрощенной системе налогообложения. Хотя она начинает действовать только с 2003 года, подать документы для перехода на «упрощенку» надо уже сейчас. В статье мы расскажем, когда фирмам выгоднее работать по упрощенной системе и что для этого надо сделать.

Что такое «упрощенка»

Как работать по «упрощенке», написано в главе 26.2 Налогового кодекса

Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Фирмы и предприниматели
переходят на нее добровольно. Это позволяет им платить меньше налогов и сдавать
меньше отчетов в инспекцию.

Какие налоги надо платить

Если фирма перешла на упрощенную систему, то она не платит:
— налог на прибыль;
— НДС;
— налог с продаж;
— налог на имущество;
— ЕСН.
Вместо них фирмы платят единый налог. Остальные налоги перечислять в бюджет
нужно.
Обратите внимание: фирмы, применяющие «упрощенку», должны с зарплаты
сотрудников платить взносы в Пенсионный фонд.

Как рассчитать единый налог

Единый налог можно рассчитать двумя способами:
— с доходов фирмы;
— с доходов, уменьшенных на расходы.
Вы сами выбираете, как будете рассчитывать единый налог. Выбранный вариант надо
указать в заявлении о переходе на «упрощенку».

I способ
Единый налог с доходов рассчитайте так:

Доход от реализации товаров (работ, услуг) + Внереализационные доходы х
6% = Единый налог

II способ
Единый налог с доходов, уменьшенных на расходы, рассчитайте так.

Доход от реализации товаров (работ, услуг) + Внереализационные доходы —
Расходы фирмы х 15% = Единый налог

Если этот налог, меньше одного процента от доходов фирмы, то в бюджет надо
заплатить другую сумму:

Доход от реализации товаров (работ, услуг) + Внереализационные доходы х
1% = Единый налог

Кто не может применять «упрощенку»

На упрощенную систему не может перейти фирма, если:
— у нее есть филиалы и представительства;
— она производит подакцизные товары;
— она платит единый налог на вмененный доход;
— в уставном капитале доля других фирм больше 25 процентов.

Когда выгодно перейти на «упрощенку»

Как правило, фирмам выгоднее платить единый налог. Дело в том, что он заменяет
основные платежи в бюджет (ЕСН, налог на прибыль, НДС). Но особенно большая
экономия на налогах получается:

Ставку налога с продаж устанавливают власти региона

— если вы занимаетесь розничной торговлей. В этом случае вам приходится платить
налог с продаж. В разных регионах он разный, но чаще всего ставка равна 5 процентам
от выручки фирмы. Если вы будете платить единый налог с дохода, то его ставка
составит 6 процентов. Однако вам не придется платить не только налог с продаж,
но и ЕСН, НДС, налоги на прибыль и на имущество;
— если у вашей фирмы большая прибыль. С нее надо платить налог по ставке 24 процента.
Если же перейти на «упрощенку», то ставка фактически снизится до 15
процентов.

Пример 1. ЗАО «Актив» торгует в розницу.
В 2003 году доход фирмы составил 1 890 000 руб. (в том числе НДС — 300 000 руб.,
налог с продаж — 90 000 руб.).
Покупная стоимость товаров — 960 000 руб. (в том числе НДС — 160 000 руб.).
В 2003 году сотрудникам ЗАО «Актив» выплачена зарплата 200 000 руб.
Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по «упрощенке».
Фирма платит все налоги
В этом случае ЗАО «Актив» должно заплатить:
— ЕСН и взносы в Пенсионный фонд;
— НДС;
— налог с продаж;
— налог на прибыль.
ЕСН и взносы в Пенсионный фонд равны:
200 000 руб. х 35,6% = 71 200 руб.
Фирма может уменьшить НДС к уплате на сумму налога, которая перечислена поставщикам
за товары (160 000 руб.). В результате в бюджет надо заплатить:
300 000 руб. — 160 000 руб. = 140 000 руб.
Налог с продаж равен 90 000 руб.
Прибыль фирмы составит:
(1 890 000 руб. — 90 000 руб. — 300 000 руб.) — (960 000 руб. — 160 000 руб.)
— 200 000 руб. — 71 200 руб. = 428 800 руб.
Рассчитаем налог на прибыль:
428 800 руб. х 24% = 102 912 руб.
Всего ЗАО «Актив» заплатит в бюджет:
71 200 руб. + 140 000 руб. + 90 000 руб. + 102 912 руб. = 404 112 руб.
Если фирма работает по «упрощенке», то она может платить единый налог
с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Фирма платит единый налог с доходов
Сумма единого налога составит:
1 890 000 руб. х 6% = 113 400 руб.
Кроме того, с зарплаты сотрудников надо заплатить взносы в Пенсионный фонд:
200 000 руб. х 14% = 28 000 руб.
Всего ЗАО «Актив» заплатит:
113 400 руб. + 28 000 руб. = 141 400 руб.
Фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Сумма единого налога составит:
(1 890 000 руб. — 960 000 руб. — 200 000 руб. — 28 000 руб.) х 15% = 105 300
руб.
Всего ЗАО «Актив» заплатит:
105 300 руб. + 28 000 руб. = 133 300 руб.
Как видим, ЗАО «Актив» выгоднее применять «упрощенку». Причем
единый налог лучше рассчитать с разницы между доходами и расходами. В этом случае
фирма сэкономит:
404 112 руб. — 133 300 руб. = 270 812 руб.

Как перейти на «упрощенку»

Чтобы перейти на «упрощенку», надо:
— определить, имеете ли вы на это право. Для этого рассчитайте определенные
показатели. Они не должны быть больше показателей, указанных в Налоговом кодексе;
— написать заявление.

Какие показатели надо рассчитать

Чтобы перейти на «упрощенку», надо определить:

Порядок расчета средней численности работников есть в постановлении
Госкомстата от 7 декабря 1998 г. № 121

— среднюю численность работников. В фирме должно работать не более 100 человек;
— стоимость основных средств и нематериальных активов. Она должна быть меньше
100 млн рублей. В Налоговом кодексе не сказано, какую стоимость имущества нужно
брать — первоначальную или остаточную. Однако в МНС нам сказали, что фирмы должны
вести расчеты по остаточной стоимости;
— сумму выручки за девять месяцев 2002 года. Она должна быть меньше 11 млн рублей.
Этот показатель рассчитывается без НДС и налога с продаж.
Обратите внимание: если по итогам 2002 года доход фирмы превысит 15 млн рублей,
то она не сможет применять «упрощенку».

Пример 2. ООО «Пассив» торгует продуктами питания.
В нем работают 15 человек. У фирмы есть:
— здание магазина. Его первоначальная стоимость составляет 500 000 руб., амортизация
— 60 000 руб.;
— компьютер первоначальной стоимостью 20 000 руб., амортизация — 5000 руб.
За девять месяцев 2002 года фирма продала товаров на 12 600 000 руб. (в том
числе НДС — 2 000 000 руб., налог с продаж — 600 000 руб.).
Чтобы определить, можно ли применять «упрощенку», бухгалтер ООО «Пассив»
сделал такой расчет:
— средняя численность работников (15 человек) меньше величины, установленной
Налоговым кодексом (100 человек);
— остаточная стоимость амортизируемого имущества равна:
(500 000 руб. — 60 000 руб.) + (20 000 руб. — 5000 руб.) = 455 000 руб.
Эта величина меньше 100 млн руб.;
— выручка фирмы за девять месяцев 2002 года равна:
12 600 000 руб. — 2 000 000 руб. — 600 000 руб. = 10 000 000 руб.
Это меньше величины, установленной Налоговым кодексом (11 млн руб.).
ООО «Пассив» по всем показателям удовлетворяет критериям, которые
установлены Налоговым кодексом. С 2003 года фирма может перейти на упрощенную
систему.

Как написать заявление

Заявление о переходе на «упрощенку» надо подать в налоговую инспекцию
до 30 ноября

Заявление о переходе на «упрощенку» подайте в свою налоговую инспекцию.
Сделайте это с 1 октября по 30 ноября.
В настоящее время специальной формы заявления нет. Но, по нашим данным, МНС ее
разрабатывает. Как только она появится, мы о ней расскажем.
Налоговики могут не утвердить форму заявления о переходе на «упрощенку»
до 1 октября. Тогда составьте его в произвольном порядке. Например, это может
выглядеть так:

Руководителю инспекции МНС России
по г. Москве № 26
Курочкину Сергею Владимировичу
от директора ЗАО «Баланс» (ИНН 7726026598)
Григорьева Василия Ивановича

Заявление

На основании статьи 34613 Налогового кодекса РФ с 1 января 2003 года ЗАО «Баланс»
переходит на упрощенную систему налогообложения.
За девять месяцев 2002 года у фирмы были следующие показатели деятельности:
— доход (без учета НДС и налога с продаж) — 500 000 рублей;
— средняя численность работников — 15 человек;
— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов — 100 000 рублей.
У фирмы нет филиалов и представительств. Подакцизную продукцию не продаем. Уставный
капитал состоит из вкладов граждан.
В 2003 году ЗАО «Баланс» будет рассчитывать единый налог с доходов
фирмы.

Руководитель

/В.И. Григорьев/
Главный бухгалтер

/Ю.В. Смирнова/

Д. ВЕСЕЛОВ, аудитор
Материал опубликован в 9-м номере журнала «Практическая бухгалтерия»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Финансы и инвестирование. 2019 © Все права защищены. Theme Buziness by Creativ Themes