Организация закрыла одну из своих обособок. Как правильно рассчитать долю прибыли, относящуюся к нему, в целях налогообложения?

Министерство финансов РФ в своем очередном письме разъяснило нюансы уплаты налога на прибыль.

Обособленные подразделения и налог на прибыль

Для обособок установлены свои правила уплаты налога на прибыль. Так, в той части, которая перечисляется в федеральный бюджет, налог платится головной организацией по месту ее нахождения. Подразделения не делят между собой эту сумму налога и не платят его.

В отношении части налога, который платится в региональный бюджет, ситуация другая. Налог распределяется между самой организацией и ее обособками пропорционально долям прибыли, которая приходится на них. Деньги перечисляются в госбюджет тех субъектов страны, в которых находится организация, и ее подразделений.

Документ:

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № Ф04-2423/21 от 18.05.2021 «О признании недействительным решения ИФНС о взыскании с компании недоимки»

При расчете доли налога, которую нужно платить обособке, используются два показателя – доли среднесписочной численности ее сотрудников и среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых ОС.

Для расчета первого показателя нужно разделить среднесписочную численность сотрудников обособки на общее число работников и на 100%. По такому же принципу считается и второй показатель.

Подразделение закрыли: как считать налоги?

Рассмотрим ситуацию, когда обособку закрыли в течение года. В таком случае платить авансовые платежи по налогу на прибыль и налог за текущий отчетный период по месту нахождения закрытой обособки не требуется.

Получается, что последним является тот отчетный период, который предшествовал закрытию обособки. За него и нужно перечислять авансовые платежи для подразделения.

Документ:

Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/66876 от 19.08.202 «Об отдельных вопросах, связанных с применением инвестиционного вычета по налогу на прибыль»

Представители Минфина России в своем письме отмечают, что при закрытии обособки считать долю прибыли по подразделениям и самой компании за последующие и текущий налоговые периоды нужно без ее показателей.

В случае, когда обособка закрыта, но компания платит ее бывшим работникам, расходы на оплату их труда необходимо учитывать при расчете доли прибыли головной организации.

Полезная информация

Если сумма авансовых платежей по налогу на прибыль оказалась больше начисленного налога

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.