Организации с 1 января 2002 года должны перечислять на взносы пенсионное страхование сотрудников. Отчитываться по ним нужно ежеквартально. В связи с этим МНС России издало приказ от 28.03.2002 № БГ-3-05/153 (далее – Приказ). Им утверждены формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядок их заполнения. В статье мы расскажем о том, как правильно составить такой расчет за I квартал 2002 года.

Расчет по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование
(далее — Расчет) должны составлять лица, организации, индивидуальные предприниматели
и другие физические лица.
Согласно Приказу, за I квартал 2002 года Расчет представляется не позднее 20 апреля
2002 года. В то же время Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ только 15 апреля
2002 года. Таким образом, представить Расчет в налоговую инспекцию в установленный
срок невозможно. В связи с этим следует ожидать дополнительных разъяснений МНС
России о продлении срока сдачи Расчета за I квартал 2002 года.
У организаций могут быть обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс
и расчетный счет. Если эти подразделения производят выплаты работникам, то они
должны уплачивать взносы на пенсионное страхование. Поэтому каждое такое подразделение
представляет Расчет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Обратим внимание, что в налоговую инспекцию Расчет представляется в трех экземплярах.
Один из них возвращается организации с отметкой работника налоговой инспекции.
Расчет может быть представлен лично, через представителя или по почте. В последнем
случае днем его представления считается дата отправки. Все данные в Расчете указываются
в рублях и копейках.

Общие требования и сведения
Лист 01 Расчета заполняется всеми страхователями. В нем указываются общие
сведения: отчетный период, наименование налогового органа и плательщика, ИНН,
КПП, регистрационный номер ПФР. На этом листе Расчета должны расписаться руководитель
и главный бухгалтер. Если Расчет сдает представитель организации, то он также
подписывает его.
Лист 02 заполняют только российские организации. На нем указывается адрес
организации в соответствии с учредительными документами. Адрес постоянно действующего
исполнительного органа указывается, если он не совпадает с адресом в учредительных
документах. Если Расчет подает обособленное подразделение, то приводится и его
адрес.
Лист 03 заполняется только иностранными организациями. На нем указывается
адрес в соответствии с учредительными документами, адрес российского представительства
(отделения) и сведения о стране, в которой фирма зарегистрирована.
Лист 04 предназначен для работодателей. В нем указываются: дата и место
рождения, гражданство, реквизиты удостоверяющего личность документа, адрес места
жительства, контактные телефоны.

Основная часть Расчета
В соответствии с Приказом основная часть состоит:
— из раздела I «Расчет по авансовым платежам по страховым взносам»
с приложением справочной таблицы;
— из раздела II «Расчет для заполнения строк 0300 и 0400».
Поскольку строки 0300 и 0400 относятся к разделу I, то целесообразно сначала
заполнить раздел II.
В нем все показатели разделены по трем возрастным группам граждан. Порядок отнесения
лиц к одной из них установлен Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон
№ 167-ФЗ). Напомним, что установлены следующие группы:
— мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;
— мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;
— мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.
В зависимости от принадлежности работников к возрастным группам взносы делятся
в разных пропорциях для финансирования страховой и накопительной части трудовой
пенсии.
База для начисления страховых взносов за I квартал 2002 года показывается по
каждой возрастной группе граждан в графах 3, 7, 13 раздела II. Для их
заполнения используются данные из индивидуальных карточек по каждому работнику,
форма которых утверждена приказом МНС России от 21.02.2002 № БГ-3-05/91.
Напомним, что базой для начисления страховых взносов является налоговая база
по ЕСН, которая определяется в соответствии со статьей 237 НК РФ. Однако при
ее определении не учитываются льготы, установленные в статье 239 НК РФ. Обратим
внимание, что в налоговую базу не включается полная или частичная оплата товаров
(работ, услуг), предназначенных для работника или членов его семьи, если эти
выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Правильность такого подхода подтверждена
в письме МНС России от 04.04.2002 № СА-6-05/415.
Численность граждан, которые относятся к соответствующей возрастной группе,
отражается в графах 6, 12, 18 раздела II.
В графах 4, 8, 10, 14, 16 указываются ставки тарифа на обязательное пенсионное
страхование. Величина этих ставок определена в статьях 22 и 33 Закона № 167-ФЗ.
Отметим, что если у организации отсутствует право на применение регрессивных
ставок по ЕСН, то она должна использоваться тарифы, которые применяются при
начислении взносов на работников с доходом менее 100 000 рублей.
По строкам 100, 210, 220, 310, 320, 400 в графах 5, 9, 11, 15, 17 приводятся
суммы страховых взносов за I квартал 2002 года в отдельности по страховой и
накопительной частям трудовой пенсии. Они рассчитываются по строкам 100, 220,
320 одним способом, а по строкам 210, 310 и 400 — другим.
Так, по строкам 100, 220, 320 отражается произведение базы для исчисления
взносов, которая указана в графах 3, 7, 13 на тарифы в процентах, указанные
в графах 4, 8, 10, 14, 16 по этим же строкам.
Сумма страховых взносов по строкам 210, 310, 400 определяется как произведение
тарифов в рублях на численность работников возрастных групп, которые указаны
в графах 6, 12, 18 по аналогичным строкам.
Строка 200 равна сумме строк 210 и 220, а в строке 300 показывается
сумма строк 310 и 320.
По строке 500 показывается суммарная величина базы для исчисления взносов
за I квартал 2002 года — в графах 3, 7, 13. По этой же строке в графах 5, 9,
11, 15, 17 отражаются суммы начисленных страховых взносов за отчетный период
по каждой возрастной группе в разрезе страховой и накопительной части трудовой
пенсии.

Пример 1
В ООО «Мир» в I квартале 2002 года работали и получали вознаграждения
следующие лица, общая численность которых составила 10 человек:
— инвалид (мужчина 1968 года рождения), его заработная плата составила 24 000
рублей (по 8000 рублей в месяц);
— пятеро женщин 1956 года рождения и старше. Из них двоим была начислена зарплата
по 16 000 рублей в месяц, а троим — по 10 000 рублей в месяц.
— трое мужчин 1952 года рождения и старше. Одному из них — Петрову П.Н. была
начислена зарплата по 35 000 рублей за каждый месяц, остальным — по 11 000 рублей
в месяц;
-женщина 1975 года рождения, ее зарплата составила по 9000 рублей за каждый
месяц.
Кроме того, в феврале 2002 года была выплачена премия женщине 1975 года рождения
за высокие результаты в работе в сумме 2000 рублей, а в марте — 3000 рублей
(в соответствии с Положением о премировании).
В феврале 2002 года были оплачены коммунальные услуги для работника-инвалида
в сумме 1000 рублей (расходы не учитывались при налогообложении прибыли).
Таким образом, за I квартал 2002 года доходы только одного работника превысили
100 000 рублей. У Петрова П.Н. сумма доходов составила 105 000 рублей (35 000
рублей х 3 месяца).
Следовательно, выплаты, являющиеся базой для начисления взносов на пенсионное
страхование за I квартал 2002 года, составили:
— для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше
(всего 8 человек)
(2 человека х 16 000 рублей + 3 человека х 10 000 рублей + 35 000 рублей + 2
человека х 11 000 рублей) х 3 месяца = 357 000 рублей;
— для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека)
(8000 рублей + 9000 рублей) х 3 месяца + 2000 рублей + 3000 рублей = 56 000
рублей.

Из этих вознаграждений сумма дохода за I квартал 2002 года, не превысившая
100 000 рублей на работника, составила:
— для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше
(всего 7 человек)
357 000 рублей — 35 000 рублей х 3 месяца = 252 000 рублей;
— для лиц 1967 года рождения и моложе — 56 000 рублей (всего 2 человека).

За I квартал 2002 года ООО «Мир» заполнит раздел II Расчета следующим
образом (графы 7-12 не заполняются, так как у организации нет работников соответствующего
возраста).

в рулях и копейках:


Код
строки

Для мужчин 1952 года рождения и старше
женщин 1956 года рождения и старше

.

Для лиц 1967 года рождения и моложе
База для
начисления
страховых
взносов

Начислено страховых взносов
за страховую часть трудовой

премии

Численность, чел.

База для начисления страховых взносов

Начислено страховых взносов на:

Численность, чел.
Тариф, %/ руб.

Сумма, руб. коп.

страховую часть трудовой пенсии

накопительную часть трудовой пенсии
Тариф, %/ руб.

Сумма, руб. коп.

Тариф, %/ руб.

Сумма, руб. коп.
1

2

3

4

5

6

13

14

15

16

17

18
До 100 000 руб.

100

252 000,00

14%

35 280,00

7

56 000,00

11%

6 160,00

3%

1 680,00

2
От 100 001 до 300 000 руб. (стр. 210 + стр. 220)

200

105 000,00

х

14 395,00

1


х


х



100 000 руб.

210

100 000,00

14 000

14 000,00

1







свыше 100 000 руб.

220

5 000,00

7,9%

395,00

х






х

ИТОГО:
(стр. 100 + стр. 200 + стр. 300 + стр. 400)

500

357 000,00

х

49 675,00

8


56 000,00

х

6 160,00

х

1 680,00

2

Заполнение раздела I
В строку 0100 раздела I по графам 3, 5, 7 переносятся данные из граф
3, 7, 13 строки 500 раздела II.
Поскольку заполняется Расчет за I квартал, то строка 0110 будет равна
сумме по строке 0100.
В строках 0120, 0130 и 0140 показывается налоговая база по месяцам: за
январь, февраль и март 2002 года. Данные по этим строкам должна быть равны сумме,
показанной в строке 0110.
Далее переносятся суммы из строки 500 раздела II по графам 5, 9, 15 — в строку
0300
(взносы на страховую часть трудовой пенсии), по графам 11, 17 — в
строку 0400
(взносы на накопительную часть трудовой пенсии).
Строка 0200 по графам 3 — 8 равна сумме строк 0300 и 0400. Обратим внимание,
что за I квартал суммы: по строкам 0200 и 0210, 0300 и 0310, 0400 и 0410 равны.
В строках 0220, 0230, 0240 приводится расшифровка по месяцам строки 0210.
Соответственно, сумма строк 0220, 0230 и 0240 должна быть равна строке 0210.
Данные строки 0310 расшифровываются по месяцам в строках 0320, 0330, 0340,
строки 0410 — в строках 0420, 0430, 0440. При этом сумма по строкам 0320
и 0420 отражается в строке 0220, по строкам 0330 и 0430 — в строке
0230
, а по строкам 0340 и 0440 — в строке 0240.
Отметим, что суммы платежей по страховым взносам за каждый месяц (строки 0320-0340,
0420-0440) определяются как разность между суммой нарастающим итогом с начала
года по соответствующий месяц включительно и суммой нарастающим итогом с начала
года по предыдущий месяц.
В графе 9 по каждой строке показывается сумма по графам 3, 5, 7. Обратим
внимание, что после получения итогов в графе 9 следует проверить соответствие
данных, указанных по строкам 0200-0240 с данными расчета по авансовым платежам
по ЕСН, форма которого утверждена приказом МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49
(в редакции от 27.03.2002). Так, данные строки 0200 графы 9 должны соответствовать
сумме по строке 0500 графы 3 расчета по ЕСН. Аналогично должны совпадать и суммы
платежей по месяцам: строки 0220 и 0520, 0230 и 0530, 0240 и 0540.

Пример 2
Воспользуемся данными примера 1 и рассмотрим порядок заполнения раздела II Расчета
у ООО «Мир» за I квартал 2002 года.
В строку 0100 графы 3 переносится сумма из строки 500 графы 3 раздела II (357
000 рублей), а в графу 7 — из строки 500 графы 13 (56 000 рублей). В графе 9
будет показана сумма 413 000 рублей (357 000 + 56 000). Аналогичные данные ООО
«Мир» отразит в строке 0110.
Для определения базы для исчисления взносов по месяцам должны быть указаны следующие
данные:

За январь (строка 0120)

— графа 3 (для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года
рождения и старше)
16 000 рублей х 2 человека + 10 000 рублей х 3 человека + 35 000 рублей + 11
000 рублей х 2 человека = 119 000 рублей;
— графа 7 (для лиц 1967 года рождения и моложе)
8000 + 9000 = 17 000 рублей.
— графа 9 (всего за январь):
119 000 + 17 000 = 136 000 рублей.

За февраль (строка 0130)
— графа 3 — 16 000 рублей х 2 человека + 10 000 рублей х 3 человека +
35 000 рублей + 11 000 рублей х 2 человека = 119 000 рублей;
— графа 7 — 8000 рублей + 9000 рублей + 2000 рублей = 19 000 рублей.
— графа 9 — 119 000 + 19 000 = 138 000 рублей.

За март (строка 0140)
— графа 3 — 16 000 рублей х 2 человека + 10 000 рублей х 3 человека +
35 000 рублей + 11 000 рублей х 2 человека = 119 000 рублей;
— графа 7 — 8000 + 9000 + 3000 = 20 000 рублей.
— графа 9 — 119 000 + 20 000 = 139 000 рублей.

Далее перенесем данные по платежам на страховую часть пенсии в строку 0300
(по данным раздела II):
— графа 3 — 49 675 рублей;
— графа 7 — 6160 рублей.
В графе 9 указывается сумма 55 835 рублей (49 675 рублей + 6160 рублей).
Аналогично перенесем сумму платежей на накопительную часть пенсии в строку 0400
по графе 7 в сумме 1680 рублей.

Сумма начисленных платежей (строка 0200) составит:
— графа 3 — 49 675 рублей;
— графа 7 — 6160 + 1680 = 7840 рублей.
— графа 9 — 49 675 + 7840 = 57 515 рублей.

Определим сумму платежей по страховой части трудовой пенсии по месяцам:
За январь (строка 0320)
— графа 3 — 119 000 рублей х 14% = 16 660 рублей;
— графа 7 — 17 000 рублей х 11% = 1870 рублей.
— графа 9 — 16 660 + 1870 = 18 530 рублей.

За февраль (строка 0330)
— графа 3 — 119 000 рублей х 14% = 16 660 рублей;
— графа 7 — 19 000 рублей х 11% = 2090 рублей.
— графа 9 — 16 660 + 2090 = 18 750 рублей.

За март (строка 0340)
— графа 3 — (119 000 рублей — 5000 рублей) х 14% + 5000 рублей х 7,9%
= 16 355 рублей;
— графа 7 — 20 000 рублей х 11% = 2200 рублей.
— графа 9 — 16 355 рублей + 2200 рублей = 18 555 рублей.

Определим сумму платежей по накопительной части трудовой пенсии по месяцам.
При этом заполняется только графа 7.
за январь (строка 0320) 17 000 рублей х 3% = 510 рублей.
за февраль (строка 0330) 19 000 рублей х 3% = 570 рублей.
за март (строка 0340) 20 000 рублей х 3% = 600 рублей.

Наименование показателя

Код строки

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин
1956 года рождения и старше


Для лиц 1967 года рождения и моложе

ВСЕГО
по данным

по данным

по данным
страхователя

налогового органа

страхователя

налогового органа

страхователя

налогового органа
1

2

3

4

7

8

9 (гр. 3 + гр. 5 + гр. 7)

10 (гр. 4 + гр. 6 + гр. 8)
База для начисления страховых взносов за отчетный период,
всего

0100

357 000,00


56 000,00


413 000,00


в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0120
+ стр. 0130 + стр. 0140)

0110

357 000,00


56 000,00


413 000,00


из него: 1 месяц

0120

119 000,00


17 000,00


136 000,00


2 месяц

0130

119 000,00


19 000,00


138 000,00


3 месяц

0140

119 000,00


20 000,00


139 000,00


Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего (стр. 0300
+ стр. 0400)

0200

49 675,00


7840,00


57 515,00


в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0220
+ стр. 0230 + стр. 0240)

0210

49 675,00


7840,00


57 515,00


из него: 1 месяц (стр. 0320 + стр. 0420)

0220

16 660,00


2 380,00


19 040,00


2 месяц (стр. 0330 + стр. 0430)

0230

16 660,00


2 660,00


19 320,00


3 месяц (стр. 0340 + стр. 0440)

0240

16 355,00


2 800,00


19 155,00


Из них:Сумма начисленных авансовых платежей на страховую
часть трудовой пенсии за отчетный период, всего

0300

49 675,00


6 160,00


55 835,00


в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0320
+ стр. 0330 + стр. 0340)

0310

49 675,00


6 160,00


55 835,00


из него: 1 месяц

0320

16 660,00


1 870,00


18 530,00


2 месяц

0330

16 660,00


2 090,00


18 750,00


3 месяц

0340

16 355,00


2 200,00


18 555,00


Сумма начисленных авансовых платежей на накопительную часть
трудовой пенсии за отчетный период, всего

0400

х

х

1 680,00


1 680,00


в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0420
+ стр. 0430 + стр. 0440)

0410

х

х

1 680,00


1 680,00


из него: 1 месяц

0420

х

х

510


510


2 месяц

0430

х

х

570


570


3 месяц

0440

х

х

600


600


В справочной таблице указываются сведения о фактически уплаченных авансовых
платежах на пенсионное страхование в разрезе страховой и накопительной частей
трудовой пенсии (строки 010-014), а также разница между уплаченными и начисленными
суммами взносов с Расчетом (строка 015).

А.Н. Пятницкий, аудитор
Материал предоставлен Аналитической
группой «РАДА»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.